ASTM E2173-22
环境责任披露的标准指南

Standard Guide for Disclosure of Environmental Liabilities

标准号

ASTM E2173-22

发布

2022年

发布单位

美国材料与试验协会

当前最新

ASTM E2173-22

 

 

引用标准

ASTM E1527 ASTM E2091 ASTM E2137 ASTM E2718 ASTM E3123 ASTM E3228

适用范围

1.1 目的——本指南的目的是为经审计和未经审计的财务报表随附的环境责任披露提供一系列符合美国良好商业和惯例的选择或说明。本指南符合财务会计准则委员会 (FASB) 发布的公认会计原则 (GAAP)2，以及政府会计准则委员会 (GASB)、上市公司会计准则发布的相关声明、规则、法规和/或程序监督委员会 (PCAOB)、证券交易委员会 (SEC) 和联邦会计准则咨询委员会 (FASAB)。本指南旨在与会计准则和惯例的国家和跨国发行者（包括国际会计准则委员会（IASB））保持一致。
1.2 目标——本指南的目标是：
1.2.1 确定环境披露中使用的常用术语， 1.2.2 解释环境披露的必要性， 1.2.3 定义保证披露的条件，以及 1.2.4 说明报告格式以及环境披露中通常使用的内容。
1.3 本指南的发展历史——1993-1994 年，一些保险公司向 ASTM 寻求最佳实践环境成本估算和披露标准，因为他们正在经历高额的环境整治和投保人提出的石棉索赔，但未报告任何重大责任在他们的年度报告中。与此同时，石棉和环境责任更频繁地引发破产，除了样板法律语言之外，公司几乎没有事先披露成本太不确定或无法估计，或者此类成本不会是重大的。 ASTM 标准工作委员会当时的研究发现了以下缺点：(a) 很少尝试识别潜在负债的完整组合，(b) 将负债划分为单独的地点或索赔，以避免需要披露的汇总材料结果，以及（ c) 依靠“已知的最低成本”或“无估计”来预测负债。该披露标准 (E2173) 最初历时七年制定，并于 2001 年首次获得批准，旨在通过提供最佳披露实践指南来弥补这些缺陷，包括在进行重要性测试之前汇总负债以及披露披露所依据的主要假设和评估。同伴引用的成本估算标准（E2137，由于其超出披露目的的更广泛适用性而被分成一个单独的标准）提供了关于明确解决不确定性并推荐替代方法的成本估算方法层次结构的指导。 E2137 和 E2173 都随着时间的推移进行了修订，以参考和纳入新会计准则和法规的适用要素，考虑适用的判例法，并纳入新的最佳实践示例以及多年的成本估算和披露方面的额外经验。
1.4 本国际标准是根据世界贸易组织贸易技术壁垒（TBT）委员会发布的《关于制定国际标准、指南和建议的原则的决定》中确立的国际公认的标准化原则制定的。

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